7.2.8Le calcul de la TVA
Le montant de TVA à verser à l’AFC est déterminé en prenant en compte toutes les écritures enregistrées avec un code TVA. C’est le code TVA qui permet de déterminer le type de TVA de l’écriture et d’affecter les montants à la position adéquate. Le montant final équivaut au total de la TVA due diminué du total de la TVA à récupérer.
Voici un exemple d’une comptabilité, dont le décompte TVA est expliqué ci-après. Les codes de TVA apparaissent dans les libellés entre parenthèses :
| Date | Débit | Crédit | Libellé | Somme |
| 06.02.2018 | 4200 | … | Achat 1, (IPM) net, TVA = 8.00 | 100.00 |
| 06.02.2018 | 1170 | … | Achat 1, 8.0% de TVA (IPM) | 8.00 |
| 06.02.2018 | … | 1010 | Achat 1 Total, (IPM) | 100.00 |
| 06.02.2018 | 4200 | … | Achat 2, (IPM) net, TVA = 0.80 | 10.00 |
| 06.02.2018 | 1170 | … | Achat 2, 8.0% de TVA (IPM) | 0.80 |
| 06.02.2018 | … | 1010 | Achat 2 Total, (IPM) | 10.80 |
| 06.02.2018 | 4200 | … | Entretien, (IPI) net, TVA = 16.00 | 200.00 |
| 06.02.2018 | 1170 | … | Entretien, 8.0% de TVA (IPI) | 16.00 |
| 06.02.2018 | … | 1010 | Entretien Total, (IPI) | 216.00 |
| 07.02.2018 | 4200 | … | Achat 3, (IPMRED) net, TVA = 2.50 | 100.00 |
| 07.02.2018 | 1170 | … | Achat 3, 2.5% de TVA (IPMRED) | 2.50 |
| 07.02.2018 | … | 1010 | Achat 3 Total, (IPMRED) | 102.50 |
| 07.02.2018 | … | 3200 | Vente 1, (TVARED) net, TVA = 25.00 | 1 000.00 |
| 07.02.2018 | … | 2200 | Vente 1, 2.5% de TVA (TVARED) | 25.00 |
| 07.02.2018 | 1010 | … | Vente 1 Total, (TVARED) | 1 025.00 |
| 07.02.2018 | … | 3200 | Vente 2, (TVARED) net, TVA = 25.00 | 100.00 |
| 07.02.2018 | … | 2200 | Vente 2, 2.5% de TVA (TVARED) | 2.50 |
| 07.02.2018 | 1010 | … | Vente 2 Total, (TVARED) | 102.50 |
| 07.02.2018 | 1010 | 3200 | Vente 3, (EXPORT) net, TVA = 0.00 | 50.00 |
| 07.02.2018 | 1010 | 3200 | Vente 4, (EXPORT) net, TVA = 0.00 | 150.00 |
| 07.02.2018 | 1010 | 3200 | Vente 5, (EXCLU) net, TVA = 0.00 | 100.00 |
| 07.02.2018 | 1010 | 3200 | Vente 6, (EXCLU) net, TVA = 0.00 | 200.00 |
| 07.02.2018 | … | 3200 | Vente 7, (TVA) net, TVA = 8.00 | 100.00 |
| 07.02.2018 | … | 2200 | Vente 7, 8.0% de TVA (TVA) | 8.00 |
| 07.02.2018 | 1010 | … | Vente 7 Total, (TVA) | 108.00 |
Les montants calculés pour le décompte sont :
Chiffre d’affaires net, doit également comprendre les ventes non soumises à la TVA :
| Vente 1 | 1 000.00 | |
| Vente 2 | 100.00 | |
| Vente 3 | 50.00 | |
| Vente 4 | 150.00 | |
| Vente 5 | 100.00 | |
| Vente 6 | 200.00 | |
| Vente 7 | 100.00 | |
| Total | 1 700.00 |
Chiffre d’affaires brut
| Vente 1 | 1 025.00 | |
| Vente 2 | 102.50 | |
| Vente 3 | 50.00 | |
| Vente 4 | 150.00 | |
| Vente 5 | 100.00 | |
| Vente 6 | 200.00 | |
| Vente 7 | 108.00 | |
| Total | 1 735.50 |
Montants inclus dans le chiffre d’affaires, mais pas imposables
| Exportation (EXPORT) | Vente 3 | 50.00 |
| Vente 4 | 150.00 | |
| 200.00 | ||
| Exclu du champ de l’impôt (EXCLU) | Vente 5 | 100.00 |
| Vente 6 | 200.00 | |
| 300.00 |
| Chiffre d’affaires soumis à la TVA, calculé ainsi : | |
| CA brut total (EXPORT+EXCLU+TVA+TVARED) | 1 735.50 |
| Exportation (EXPORT) | − 200.00 |
| Exclu du champ de l’impôt (EXCLU) | − 300.00 |
| CA soumis à la TVA au taux normal et au taux réduit | 1 235.50 |
| Composition du chiffre d’affaires soumis à la TVA |
CA |
Impôt |
|
| Taux de 8.0% | Vente 7 | 108.00 | 8.00 |
| 108.00 | 8.00 | ||
| Taux de 2.5% | Vente 1 | 1 025.00 | 25.00 |
| Vente 2 | 102.50 | 2.50 | |
| 1 127.50 | 27.50 | ||
| Total de l’impôt | 8.00 + 27.50 |
||
| Total TVA | 35.50 | ||
| Impôt préalable (à récupérer) : | Montant brut | Impôt | |
| Sur marchandises et prestations de service | |||
| Au taux normal (IPM) | Achat 1 | 108.00 | 8.00 |
| Achat 2 | 10.80 | 0.80 | |
| Au taux réduit (IPMRED) | Achat 3 | 102.50 | 2.50 |
| 221.30 | 11.30 | ||
| Sur investissements et autres charges d’exploitation | |||
| Au taux normal (IPI) | Entretien 1 | 216.00 | 16.00 |
| 216.00 | 16.00 | ||
| TVA à payer à l’administration fédérale des impôts | 35.50 −11.30 −16.00 |
||
| 8.20 |
La façon dont Crésus Comptabilité établit le décompte TVA peut être redéfinie en cas de besoin (consultez l’aide contextuelle de la commande Options – Codes TVA).